Физические лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд, считаются налоговыми нерезидентами. К нерезидентам также относятся иностранцы и люди без гражданства, временно находящиеся на территории РФ, за исключением мигрантов с видом на жительство.
Заработная плата нерезидентов облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 30%, но при этом доходы отдельных категорий облагаются по более низким ставкам. К таким категориям относятся:
🔹высококвалифицированные специалисты;
🔹беженцы и лица, получившие временное убежище;
🔹иностранцы, работающие по патенту;
🔹 участники госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей;
🔹члены экипажей судов, плавающих под флагом РФ.
Для обозначенных выше категорий применяется пятиступенчатая шкала ставок НДФЛ. Она зависит от размера налогооблагаемой базы, применяется к сумме превышения сверх установленных уровней и составляет:
🔻13% - для физических лиц с годовым доходом до 2,4 млн руб. включительно;
🔻15% - для части годового дохода выше 2,4 млн руб. и до 5 млн руб. включительно;
🔻18% - для части годового дохода выше 5 млн руб. и до 20 млн руб. включительно;
🔻20% - для части годового дохода выше 20 млн руб. и до 50 млн руб. включительно;
🔻22% - для части дохода выше 50 млн руб. в год.
📌 Следует отметить, что иностранным работникам - нерезидентам налоговые вычеты по НДФЛ не представляются. При этом налог они перечисляют в качестве аванса для оформления патента. Работодатель, в свою очередь, перечисляет НДФЛ с заработной платы иностранного сотрудника и может его уменьшить на сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, уплаченных этим работником за период действия патента. Но воспользоваться этим правом можно только у одного налогового агента.
Зарплату нерезиденту следует выплачивать только в безналичной форме в российских рублях и в соответствии с действующим законодательством.